Conform StartupCafe: Clarificări privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale obligatorii din 2026
O șefă din Ministerul Finanțelor, Nicoleta Stanciu, director general adjunct la Direcția Generală de Legislație Fiscală și Reglementări Vamale și Contabile, a oferit, într-un număr recent al revistei Consultant fiscal, detalii importante despre impozitul pe venit și contribuțiile sociale obligatorii (CAS și CASS), în contextul modificărilor fiscale ce intră în vigoare începând cu anul 2026. Aceste clarificări sunt menite să ajute contribuabilii să înțeleagă mai bine impactul noilor prevederi.
Impozitul pe dividende și impactul noilor cote
Referitor la impozitul pe dividende, se confirmă că pentru situațiile financiare interimare ale anului 2025, inclusiv pentru trimestrul IV al aceluiași an, cota de 10% se menține. Modificarea cotei de impozitare de la 10% la 16% pentru veniturile din dividende se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2026. Cu toate acestea, dividendele distribuite în baza situațiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2025 vor fi impozitate cu cota de 10%, chiar dacă sunt distribuite după 1 ianuarie 2026.
Totuși, dividendele aferente trimestrului IV din 2025, dar distribuite efectiv începând cu data de 1 ianuarie 2026, se vor impozita deja cu noua cotă de 16%. Această distincție este esențială pentru calculul corect al obligațiilor fiscale.
Veniturile din dobânzi și cumularea pentru CASS
Veniturile din dobânzi aferente depozitelor bancare trebuie luate în calcul la determinarea plafonului pentru CASS, în cazul în care persoana fizică obține și alte venituri impozabile. Acestea se cumulează cu alte categorii de venituri, precum cele din drepturi de proprietate intelectuală, activități agricole, investiții sau alte surse.
Situația în care o societate repartizează dividende unei persoane fizice, dar nu le achită în anul repartizării, a ridicat întrebări privind calculul CASS. Conform legislației, pentru calculul CASS se iau în considerare dividendele plătite efectiv, diminuate cu impozitul reținut, nu doar cele declarate în mod formal. Declarația informativă D205 detaliază atât dividendele distribuite, cât și cele plătite.
Facilități fiscale și contribuții pentru contractele de mandat
În cazul contractelor de mandat sau administrare, unde se reține CASS la sursă sub nivelul a 6 salarii minime, contribuabilul nu are obligația de a depune declarația unică pentru a plăti diferența până la 6 salarii minime, dacă fiscalitatea nu prevede altfel explicit.
Facilitatea fiscală privind suma netaxabilă de 300 lei/lună se acordă și pe perioada concediului medical, atât din veniturile salariale, cât și din indemnizațiile de incapacitate temporară de muncă, cu condiția ca totalul să nu depășească suma stabilită. Această facilitate se aplică veniturilor din salarii și asimilate, inclusiv indemnizațiilor de incapacitate temporară de muncă.
Venituri din chirii și activități independente sub incidența CASS
Începând cu anul 2026, veniturile obținute din închirierea pe termen scurt a unui număr de peste 7 camere în locuințe proprietate personală vor fi considerate venituri din activități independente. Acestea vor fi supuse impozitării conform prevederilor specifice pentru activitățile independente, atrăgând, în anumite condiții, și contribuția la CAS.
Pentru închirierea unui apartament pe termen lung de către o persoană fizică, se datorează CASS dacă venitul net anual, cumulat cu alte venituri eligibile, atinge cel puțin nivelul a 6 salarii minime brute pe țară. Contribuția la CAS nu se datorează pentru aceste venituri, cu excepția situației în care activitatea este organizată ca activitate independentă.
Dacă o persoană fizică deține un cabinet medical și realizează venituri din activități independente, dar și venituri din chirii din patrimoniul personal, acestea din urmă nu se cumulează cu cele din activitatea independentă pentru calculul CASS. Cele două categorii de venituri au regimuri fiscale distincte.
În situația în care o persoană este salariat și deține și un PFA, dar veniturile totale sunt sub 6 salarii minime, se datorează CASS la o bază anuală de calcul determinată prin cumularea veniturilor nete realizate. Totuși, baza de calcul nu poate depăși nivelul corespunzător a 72 de salarii minime brute pe țară, începând cu anul 2026.
Sursa: StartupCafe
